台灣會落入 「政府窮、人民窮、富人富」的困境？

為什麼，台灣會落入「政府窮、人民窮、富人富」的困境？ 

為什麼，台灣會淪為「貧者愈貧、富者愈富」的不公社會？ 

為什麼，炒房炒股新增的十七兆財富，幾乎不需繳稅？ 

台灣出了什麼問題？

三十五歲的Jim黃（假名），台灣黨政高官家族第三代，目前沒有任何職業。

在台灣，他住在仁愛路繼承自父親，一棟近兩百坪的豪宅。
此外，他在美國洛杉磯、中國上海、甚至歐洲德國，都有房地產。
透過海外信託，他在美國、香港和台灣，共有價值逾十億的上市公司股票。
兩家私人銀行專人打理下，透過股票、期貨市場的避險操作，

不管股市漲跌，他都能獲利約6%，每年超過五千萬台幣。
最近，美國國稅局積極追查海外資產補稅，
擁有美國公民身分的Jim，考慮放棄美國籍。

該課的課不到 政府窮、國債高「美國追得兇，有想過不如回來當台灣人，」

Jim說 :「反正，這裡要交的稅，算一算其實非常低。」

透過複雜的海外信託和轉投資結構，Jim在台灣國稅局的資料庫中，

是不折不扣的「低所得戶」。

去年，他在台灣繳的稅，甚至比他的司機還要低。

台灣，已是富人的低稅天堂。

 「人民繳稅心甘情願，政府課稅心安理得！」

前財政部長李述德，2008年底起，推動三大減稅措施 :

（ 營所稅由25%調降至17%、
    遺贈稅由50%降至10%、
    綜所稅前三級距各調降1%），

當時的名句言猶在耳，三年下來，台灣的確堪稱世界級的低稅之國。
根據瑞士洛桑管理學院（IMD）統計，台灣的租稅負擔率（稅收佔GDP比重），
從 1990 年的 20%，一路下降至 2010 年的 11.9%，全球第六低，
比城市國家新加坡的 13.5%、香港的 13.9% 都低，
更遠低於中國的 18.4%、美國的 24.7%、韓國的 25.1%。

排在台灣之前的，不是阿聯、卡達等產油國，就是印度、印尼等
稅制尚不健全的開發中國家。

而台灣的有效個人綜合所得稅率，也僅有 5.96%，名列全球第十低。
如此低的租稅負擔率，使得台灣政府成為世界上最窮、最小的政府之一。
明年度政府總預算，一度瀕臨難產，各部會首長，甚至當著行政院長面前，爭吵不停。

2010 年，台灣政府預算佔 GDP 的 18.9%，是全球第六低。
政府預算更年年大於稅收，只能舉債編列，
如今高達 5.26 兆台幣的國債，影響你我未來。

1990 年前後，台灣租稅負擔率開始急降，與台商大量外移有關。
一方面台商稅移海外，
另一方面，政府更開始推動各項減稅措施，希望將企業留在台灣。
一「走」、一「減」之下，台灣租稅負擔率不斷探底。但租稅不公，一再引爆民怨。
「有錢人」繳的稅太少、避稅管道太多。稅負重擔，相對落在中產、受薪階級頭上。
換言之，台灣全球第六低的租稅負擔，恐怕只有富人「有感」。
對扛起絕大部份所得稅的薪水階級而言，負擔重、且相對剝奪感強烈。

政府收稅來發展經濟、做建設、照顧需要被照顧的民眾。
理論上，所得稅多採累進稅率，稅後的貧富差距，應該要比稅前拉近。
但在台灣，事實剛好相反。

 稅制破網一　富人所得愈高 稅率愈低攤開財政部公布的2011年度所得稅資料，
最高級距（年所得一千萬元以上）的8050戶，
僅佔所有納稅總戶數的0.14%，卻繳納了所得稅總額的30%。

表面上，單從這項數字看起來，
國內一點都沒有「富人低稅以及薪水階級繳最多稅」的問題。
這也是財政部最常拿來對外辯護，有錢人其實繳很多稅的根據。

但背後的真相是，絕大多數的富人，根本不在這誠實納稅的8050戶當中。
因為他們的所得，都轉換為不必報稅、不會課稅的形式持有。
他們的所得，幾乎全不在會被課稅的「分母」裡面，根本不必報稅。
「我很確定，我是這群人裡面最窮的，但我繳的稅卻最高，」
週日凌晨，台灣高爾夫俱樂部（淡水球場），37歲外商投資銀行副總Allen苦笑說。
反觀外銀主管Allen，和同在金融業工作的妻子，
去年兩人的薪資加紅利共賺了一千多萬台幣，
但他們的每一分收入，都來自薪資所得，
只能「心不甘情不願地按40%稅率，交給政府三百多萬，成為納稅大戶，」
Allen說 :「但有什麼辦法，不論高薪低薪，打工仔就是打工仔，（稅）一毛都逃不掉。」

不到四十歲，年薪已超過七百萬的Allen，是國內受薪階級中的鳳毛麟角。
但即使像他這樣從小苦讀，一路靠專業表現往上爬的白領菁英，
面對「用錢滾錢」的低稅富豪，仍感到自己是權利相對被剝奪的一群。
「學生時代不少朋友，現在會指著我說『你們有錢人』，對我另眼相看。
我怎麼去跟他們解釋，自己同樣是現在體（稅）制下，遭到不公平對待的人，」

Allen深深嘆了一口氣：
「我並不仇富，但看到太多人收入是我的幾十倍，
   繳稅卻不到我的十分之一，難不憤怒。」
「富人低稅」，Allen和其客戶納稅懸殊的例子，在台灣比比皆是。
只是，要先明確定義「富人」，找出台灣稅務雷達上看不見的財富，
才能深入分析這個在台灣愈來愈嚴重的問題。
稅制破網二　富人財富隱形 享盡低稅特權
由於政府對富人的財務資料、繳稅數據，諱莫如深。私人銀行的客戶分析資料，
是衡量台灣富人「隱形財富」的一項工具。

根據美林全球財富管理長期進行的「全球年度財富報告」調查，「富裕人士」，
指的是可投資金融資產超過一百萬美元以上（約三千萬台幣），
但不包含自用住宅、收藏品等的家庭。
在台灣，如今共有 9.6 萬戶富裕人士。
他們的資產，在四年內成長了 30%，達十兆台幣，相當於全台十分之一的財富。

但這些私人銀行的客戶，究竟繳了多少稅？

一位外商金融業高階主管，對《天下雜誌》揭露了驚人的數字：
「根據我們內部統計，私人銀行客戶每年所繳的稅，平均在年收入的 8-10% 之間。」
這個數字，遠遠低於綜所稅最高級距 40%，和最低稅負制 20% 的個人稅率。

八月三十日，主計總處公布的最新國富統計，證實了台灣的稅制，
早與財富形成的模式脫鉤。
「錢滾錢」、「有土斯有財」是台灣耳熟能詳的俗諺。
從主計處的國富統計中，也可明顯看出，2006至2010年，五年來，
全台家庭總資產成長 24.6 兆台幣。
其中高達十六．六兆，將近七成資產，
來自獲利不必繳稅的股市和低稅的房地產。
稅制破網三　炒房炒股 稅超低

由於台灣的稅制，整整十年來，來自受薪階級的「薪資所得」應納稅額，
始終超過整體綜合所得稅的一半。
來自股市和房地產交易的稅收，比率低得很，佔總體稅收僅一成三。
以 2010 年為例，全台的受薪階級，共繳了近一千五百億的薪資所得稅，
佔綜合所得稅總額的 55%；
「財產交易所得」的稅收，卻不到十二億，僅佔綜所稅總額的 0.44%。

股市大戶出售股票獲利，過去無須繳稅。
即使明年一月一日起，證所稅雙軌制上路，被財經學者簡錫?
形容為「毀容」，早已偏離「量能課稅」原則的證所稅，
仍在「按指數課稅」的荒謬原則下，極可能先「緩徵」兩年。
而在房地產交易上，土地增值稅長期以來偏離實價的問題，
更讓「炒房」的收益與稅負，明顯不成比例。
台北的指標性豪宅交易，就足以顯示目前台灣土地稅制的荒謬。
「帝寶每坪成交價，飆破270萬元！」斗大的標題，出現在今年四月的各報版面上。
房仲指出，該戶（Ｂ棟17樓）共164坪，賣方是知名投資客，
於2010年底購入該戶，購入價格約每坪220萬元。
如果交易資訊正確，兩年內一轉手，這名投資客就賺了八千兩百萬元。
8200萬元的所得，若是來自薪資或股利，要按 40% 的累進稅率，
繳交近3000萬元的所得稅。

但根據台北市地政處資料，上述豪宅單位，土地持分僅25坪，依公告現值，
兩年共調漲61萬元計算，這筆獲利8200萬的房地產交易，
所需繳納的土地增值稅，僅有305萬，實質稅率3.71%。
即使再加上契稅等費用，仍不到400萬，比所得稅最低級距的 5% 稅率還要低。

在台灣，不只股票、房產交易等資本利得稅制出現龐大黑洞，
持有、轉移財產時所需負擔的稅務成本，也明顯偏低。
「用最簡單的話來說，持有（土地、證券）成本低、交易賺錢又免稅或低稅，
只能說，在台灣靠錢滾錢的富人，真幸福，」公平稅改聯盟召集人王榮璋痛心地說。

富人避稅三大手法 企業照樣玩與財富形成脫鉤的落後稅制，加上稽徵實務上，
能力與配套不足等限制，使得台灣，成為富人專屬的低稅天堂。
「富人或企業少繳稅，要明確分為三種情況：
『節稅』是政策引導產業或投資，政策可以討論，但合法性沒有問題；
『逃稅』是刻意隱匿所得，涉及犯罪行為，處理起來也沒有爭議；
『避稅』，過程看似一切合法，卻產生降低應稅所得的實際效果。
這種例子，在台灣比比皆是，」
前財政部長林全接受《天下雜誌》專訪時苦笑說。

林全曾在任內成功推動「最低稅負制」，將過去不列入報稅項目的未上市股票、
海外所得、員工分紅配股價差等，納入稅基。
他形容當初的動機：
「就是讓享有許多減稅優惠、更有許多避稅管道的富人，多多少少繳一點稅。」

2005年時，林全為了點出富人避稅的真相，甚至甘冒爭議，
公布 2003 年全國前40名高所得者，所得稅的實質稅負。
當時的數據，如今看來依然令人震撼：40人中，15人實際稅率在 1% 以下，
其中8人則1毛錢都沒繳，僅有6人繳納所得稅最高級距稅率。

林全觀察，如今7年過去，輿論對賦稅公平的要求更高，但稅制改革仍不足，
使得過去就存在的富人避稅問題，未曾緩解。
綜合稅務機關、學者和多位會計師分析，
台灣富人最常採用的避稅手法，共有以下三種：

避稅手法一 :　用投資公司避稅 獲利變營收
攤開各上市櫃公司財報股東名冊，常見到持股超過 10% 的大股東，
往往是名不見經傳的「投資公司」。
「即使全台灣都知道這家公司老闆姓什麼，股東名冊上，就是看不到他的名字，
   只看到投資公司，」
一位北區國稅局官員，指著一家國內前十大上市公司財報，對《天下雜誌》記者說，
「這些投資公司的股東，往往又是另一家投資公司，而且還設在海外避稅天堂。」

他直言，大股東透過投資公司，持有上市公司股權，
背後最大的原因，就是「避稅考量」。

依照現行稅法，上市公司每年公布、分配的股利，股東都需繳納綜合所得稅。
但大股東只要換個身分，成立投資公司持有上市公司股票，個人股利所得，
立刻變成投資公司的「營業收入」。
目前台灣營所稅在 2008 年起連續調降後，只有 17%。
若不賣股，就算未分配盈餘加徵 10%，稅率也僅有 27%，
遠低於個人綜所稅最高級距的 40%。
「更何況，投資公司的營收，還可以減去營運成本，剩下的獲利才要納稅，」

國稅局官員說 :
「我們查稅時常看到，這些投資公司，動輒上千萬的顧問費、
   或上百萬的電腦耗材費等『成本』，刻意壓低獲利的可能性很高。」

避稅手法二 :　財富藏海外 台灣難課稅
台灣自去年報稅起，海外所得首度納入最低稅負制，但第一年徵收，成效並不如預期。
實際徵到的稅款，不足50億台幣，僅佔去年綜所稅稅收的 1.5%。
箇中關鍵，在於台灣雖有法規，但徵稅、查稅實務上，因配套不足，困難重重。

宏觀財務顧問總經理邱正弘直言，
海外所得與資產課稅，是一個國家財政機構治權的延伸。
台灣國際上的孤立，讓政府的財稅機構不易取得國人的海外資產訊息，更遑論課稅。
台灣目前只與全球23個國家和地區，簽有租稅協定或租稅資訊互助協議。
但國人投資較多的美、加、日、港、星都不在其中。

KPMG會計師事務所合夥人馬國柱直言：
「企業大股東報稅變成看良心，除非子公司在海外上市有公開資訊可查，
   否則把（企業）營收、獲利全放在歐美、甚至免稅天堂，政府要怎麼課稅？」

避稅手法三 :　遺贈資產化 10%也不繳

2008 年底，馬政府大放減稅利多，將遺贈稅從最高50%，一舉調降至10%，
並提高遺產稅、贈與稅扣除額將近一倍。
當時財政部長李述德信誓旦旦，
「調降遺贈稅符合國際潮流，並可降低避稅誘因，反而增加稅收。」
結果卻是，4年下來，除2008年台塑集團創辦人王永慶過世，
創下高達 119.7 億的遺贈稅稅收外，台灣遺贈稅佔總稅收比例仍不斷下降。
原因是，早在遺贈稅雙降前，
台灣的富人早已嫻熟利用土地相關稅制的漏洞，規避遺贈稅。

最簡單的例子：
寶成集團總裁蔡其瑞三名女兒，均獲贈一棟帝寶豪宅。
她們所需繳納的贈與稅，是依土地持分按公告現值計算，
使得市價超過兩億元的房地產，只需按約4500萬元的價值，計算贈與稅。
「遺贈房產化，早就不是新聞。遺贈稅調降後，
   只是讓少數有能力這樣做的富人，稅負更低而已，」

淡江大學產經系副教授莊孟翰指出。
近三年內政部統計，房屋、土地贈與件數不斷創新高，
顯見愈來愈多富人，用買房贈子女規避遺贈稅。

「國內遺贈稅驟降後，卻沒有任何配套與過渡措施，等於名存實亡、形同虛設，」
前財政部長、成功大學副校長何志欽痛陳 :
富二代不用付出，就能因上一代的贈與，擁房避稅。
對年年繳所得稅，卻買不起房的受薪階級而言，「租稅正義嚴重失落。」

年年降稅 肥了富人、瘦了國家台灣「低卻不公」的稅制，
不僅造就出與財富脫鉤的稅制，更讓國家財政陷入險境。
4年來，台灣國債總額從 3.7 兆台幣，到目前的 5.26 兆台幣，暴增近5成。
每戶家庭，如今背負國債高達 66 萬，相當於薪水階級一整年的收入。
「全盤稅改，真的不能再等了，」馬國柱說。

金融海嘯後，歐美、甚至中國大陸早已積極進行稅改，增加金融商品、土地交易、
境外所得和富人稅等稅基。
以美國為首的許多國家，也積極追討海外「肥咖」稅。
反觀台灣，卻遲遲不見對稅制的全盤檢討。即使民調支持度高達六成五的證所稅，
也屈服於利益團體的種種壓力，
如今自我打折、徒具虛名，實際效果遠不及口號響亮。
甚至，近來財政亮紅燈，經濟亮藍燈，府、院的因應方案，
卻是有人提出「擴大出口退稅」的開倒車建議，作為拯救出口衰退的強心針。
另外，就是無視台灣已是世界名列前茅的低稅國事實，繼續建議減稅。

繼財政部長張盛和放出「奢侈稅退場」風向球後，
最近盧秀燕、羅明才等財政委員會立委，還要求調降證交稅、停徵期交稅「救台股」。
似乎，只要降稅，就是解決經濟難題、增加投資的萬靈丹。
事實上，近年台灣一味減稅，
不但沒有達到增加投資的效果，更無法吸引海外資金回流。

1990年起，台灣產業大量外移大陸，租稅負擔率由當年的20%下降。
但2008年起，大規模減稅後，台灣租稅負擔率仍持續下降。
顯然，降稅並未讓已在大陸及世界闖出一片天的台商，多留點稅給台灣。
政大國發所特聘教授、前陸委會副主委童振源指出，
台商近十年來在大陸共納稅近三兆台幣，成長十倍，相當於台灣兩年的總稅收。

減稅，也沒有達到吸引台商資金回流、增加投資的目的，
台灣資金近年來仍持續淨流出。「減稅救經濟，顯然不是事實，」
前財政部長林全說 : 要改善台灣「低卻不公」的稅制，
必須拋棄「租稅競爭力（愈低愈好）」的迷思。
稅基、稅源必須先擴大，再來談降稅。
打破「減稅救經濟」的迷思。

馬國柱也指出，金融海嘯後，消費萎縮、失業上升，全球不論企業或個人，
「還能賺到錢的，大都是靠資本（股市、土地）交易，」
台灣稅制不能還停留在幾十年前，所得大都來自企業營收和個人薪資的思惟。

曾經，中研院院士劉大中主持的第一次稅改，
為台灣建立起亞洲最先進的綜合所得稅稅制，支援台灣的國民教育延長到國中。
曾經，中華民國財政真的「全世界最好」，
1970、80年代經濟起飛期，中央政府預算年年都見盈餘。
但在大環境的變化，和「減稅拚經濟」等迷思下，台灣落後國際潮流，
「低卻不公」的稅制近年來已經荒腔走板。
期待政府和民眾，認清台灣是「政府窮、人民窮、富人富」的事實，
痛下決心面對問題，共思解決之道。

「立憲」堅持不避稅戴勝益年繳4,700萬所得稅
稅制漏洞下，高所得者避稅手段多，但並非每個台灣企業家、富人都避稅。
王品集團董事長戴勝益，就是誠實納稅的企業家代表之一。
今年5月，戴勝益報稅，一共繳納了4,700餘萬的綜合所得稅。
沒有領取任何董監酬勞的他，所有稅負，都來自王品集團持股，
1.1億元左右的股利所得。

「收到稅單，會計跟我說 :
   你今年要繳4,700萬所得稅， 我趕快問他我私人戶頭有多少錢，」

戴勝益笑說：
「結果因為我的股利還沒撥下來，戶頭只有1,000多萬，當下趕快先去調錢繳稅。」

4,700萬的股利所得稅款，哪怕只是對持股方式稍做調整，
如成立個人投資公司、或透過保險、捐贈，都能立刻合法減稅大半。

戴勝益卻堅持：「該繳多少就多少，什麼手段合法、什麼不合法，我不懂，
                        但只要是讓稅變少的，我絕對不做。」

不只對自己如此，戴勝益更自1998年起，就在王品集團的「憲法」中規定：
「不避稅，連合法節稅亦不做。」若員工逃稅、避稅，立即開除。
   相較於絕大多數企業主，請財務顧問、理專，精打細算做「稅務規劃」，
戴勝益顯得格外「另類」。

完全不節稅 賺的更多因為他相信，「完全不節稅，賺到的更多。」
身為中部製帽大家族第二代，戴勝益自小就看過許多中小企業的興衰。

他直率地說，「會搞逃漏稅那些五四三的，通常做不大、做不久。
因為第一，老闆自己會心虛，擔心被人檢舉；
第二，為了避稅，要花時間、花成本去煩惱，怎麼全力經營本業？
第三，對外再怎麼瞞（避稅），也瞞不住自己的員工，沒辦法得到員工真正的尊敬。」

戴勝益不願評論其他上市公司，也不願評論目前稅制。
因為「企業誠不誠信，股東自己會給它打分數；稅制符不符合民意，選票也會做決定。」

但他強調，稅率高低，或稅務環境的好壞，其實對企業競爭力，影響非常有限。
「大家都認為，創新突破、提升附加價值，像蘋果那樣，企業才有競爭力，」
戴勝益說，「何須爭那百分之幾的稅率呢？」

天下雜誌 2012-09-20／張翔一

開著德國進口休旅車，手腕上戴著二十萬元的瑞士機械表，
年輕的Allen和一群年齡相仿的客戶、朋友上山打球，單從外表看，
就是一群「富二代」的休閒聚會。
然而，同場揮桿的這群朋友中，兩位是香港上市台商第二代，
一位來自新北市板橋區的大地主家族，
另一位則是股市大戶，打算在香港成立避險基金，投資亞洲股市。
他們都居住在台灣，名片上只印著家族企業的名稱和姓名，或甚至沒有名片。
但他們每年來自家族贈與、海外所得、
土地和股票交易的獲利，保守估計均有數千萬元。
身價逾億 ，適用稅率和中產一樣。

身價逾億的他們，卻有一個共同點：
在台灣繳納的綜合所得稅，只有台灣的存款利息和股利所得。
其中，去年繳稅最多的一位，適用稅率20%，
僅相當於年所得120萬元的中產家庭。